Photovoltaikanlage Umsatzsteuer: Nullsteuersatz, Rechnung & Berechnung

Wer eine Photovoltaikanlage kauft und Strom ins Netz einspeist, hat mit der Umsatzsteuer an zwei Stellen zu tun: beim Kauf der Anlage und bei der Einspeisung. Seit 2023 ist beides für die meisten privaten Betreiber deutlich einfacher geworden. Dieser Leitfaden erklärt dir den Nullsteuersatz, die korrekte Rechnung, die Kleinunternehmerregelung, die Berechnung bei Regelbesteuerung und die Anmeldung beim Finanzamt.

Umsatzsteuer bei Photovoltaik: das Wichtigste in Kürze

• Kauf und Montage: Seit dem 1. Januar 2023 gilt für die Lieferung und Installation von PV-Anlagen und wesentlichen Komponenten ein Umsatzsteuersatz von 0 % (§ 12 Abs. 3 UStG).
• Einspeisung: Nutzt du die Kleinunternehmerregelung (§ 19 UStG), zahlst du keine Umsatzsteuer auf die Einspeisevergütung. Die Grenzen liegen seit 2025 bei 25.000 € Umsatz im Vorjahr und 100.000 € im laufenden Jahr.
• Einkommensteuer: Einnahmen aus Anlagen bis 30 kWp sind nach § 3 Nr. 72 EStG steuerfrei. Details dazu findest du in unserem Beitrag zur steuerfreien Photovoltaikanlage.

Was bedeutet der Nullsteuersatz für Photovoltaikanlagen?

Seit dem 1. Januar 2023 berechnet der Installateur für Solarmodule, Wechselrichter, Batteriespeicher und die Montage 0 % Umsatzsteuer, wenn die Anlage auf oder in der Nähe von Privatwohnungen, Wohngebäuden sowie öffentlichen und anderen Gebäuden installiert wird, die für dem Gemeinwohl dienende Tätigkeiten genutzt werden. Für Anlagen mit einer Bruttoleistung von bis zu 30 kWp laut Marktstammdatenregister gelten diese Voraussetzungen als erfüllt; ein weiterer Nachweis ist dann nicht nötig.

Wichtig ist der Unterschied zur Steuerbefreiung: Beim Nullsteuersatz bleibt die Lieferung steuerpflichtig, der Steuersatz beträgt aber 0 %. Für dich als Käufer heißt das: Der Nettopreis ist auch der Endpreis. Auch ein nachgerüsteter Batteriespeicher fällt unter den Nullsteuersatz, wenn er für eine begünstigte PV-Anlage genutzt wird. Leistungen ohne direkten Anlagenbezug, etwa eine Wallbox oder eine Wärmepumpe, werden dagegen in der Regel mit 19 % berechnet.

Anlagen über 30 kWp sind nicht automatisch ausgeschlossen. Hier muss der Käufer aber nachweisen, dass die Anlage auf einem begünstigten Gebäude installiert wird. Auf rein gewerblich genutzten Gebäuden fallen bei größeren Anlagen 19 % Umsatzsteuer an, die sich Unternehmen über den Vorsteuerabzug zurückholen.

Wie sieht eine korrekte Rechnung für die PV-Anlage aus?

Auch eine Rechnung mit 0 % Umsatzsteuer muss die Pflichtangaben nach § 14 UStG enthalten:

• Name und Anschrift des Installateurs und des Käufers
• Steuernummer oder USt-IdNr. des Installateurs
• Rechnungsdatum und fortlaufende Rechnungsnummer
• Leistungsbeschreibung, zum Beispiel Lieferung und Montage einer PV-Anlage mit 10 kWp und Batteriespeicher
• Nettobetrag, angewendeter Steuersatz (0 %) und Steuerbetrag (0,00 €)
• Zeitpunkt der Lieferung bzw. Leistung

Ein Hinweis auf den Nullsteuersatz nach § 12 Abs. 3 UStG ist sinnvoll, damit die Rechnung auch später eindeutig nachvollziehbar bleibt. Für die Einspeisung musst du in der Regel keine eigenen Rechnungen schreiben: Der Netzbetreiber rechnet per Gutschrift ab. Eine Gutschrift gilt steuerlich als Rechnung, wenn beide Seiten diesem Verfahren zugestimmt haben.

Kleinunternehmerregelung oder Regelbesteuerung?

Wer Strom gegen Vergütung einspeist, ist umsatzsteuerlich Unternehmer. Du kannst aber zwischen zwei Modellen wählen.

Kleinunternehmerregelung: Liegt dein Umsatz im Vorjahr unter 25.000 € und im laufenden Jahr unter 100.000 €, berechnest du keine Umsatzsteuer. Der Netzbetreiber zahlt nur die Nettovergütung, Voranmeldungen entfallen, und seit dem Steuerjahr 2024 müssen Kleinunternehmer in der Regel auch keine jährliche Umsatzsteuererklärung mehr abgeben. Für typische private Dachanlagen ist das die einfachste Lösung.

Regelbesteuerung: Du weist auf die Einspeisevergütung 19 % Umsatzsteuer aus, die der Netzbetreiber zusätzlich zahlt, und führst sie an das Finanzamt ab. Im Gegenzug kannst du die Vorsteuer aus Wartung, Reparaturen oder Zählermiete abziehen. Früher war die Erstattung der 19 % Umsatzsteuer auf den Anlagenkauf das Hauptargument für die Regelbesteuerung. Da Anlagen bis 30 kWp seit 2023 ohne Umsatzsteuer gekauft werden, entfällt dieser Vorteil weitgehend. Wer zur Regelbesteuerung optiert, ist daran mindestens fünf Kalenderjahre gebunden.

Wie berechnet man die Umsatzsteuer bei Regelbesteuerung?

Für Regelbesteuerer folgt die Berechnung einem festen Schema:

• Einspeisevergütung aus der Gutschrift des Netzbetreibers ermitteln
• den Nettobetrag als steuerpflichtigen Umsatz erfassen
• die darauf entfallende Umsatzsteuer (19 %) in der Umsatzsteuervoranmeldung eintragen
• die Vorsteuer aus Betriebsausgaben dagegenrechnen
• den Differenzbetrag abführen oder die Erstattung erhalten

Ein vereinfachtes Beispiel mit angenommenen Werten: Eine Anlage speist im Jahr 4.000 kWh ein, vergütet mit 8 Cent pro kWh. Das ergibt 320 € netto und 60,80 € Umsatzsteuer, die der Netzbetreiber zusätzlich zahlt. Fallen im selben Jahr Wartungskosten von 200 € netto mit 38 € Vorsteuer an, führst du 22,80 € an das Finanzamt ab. Den Turnus der Voranmeldungen legt das Finanzamt fest, bei geringen Beträgen oft nur jährlich.

Muss ich den Eigenverbrauch versteuern?

Für Anlagen, die mit 0 % Umsatzsteuer gekauft wurden, nein. Weil beim Kauf keine Vorsteuer abgezogen wurde, ist der selbst verbrauchte Strom auch keine steuerpflichtige unentgeltliche Wertabgabe. Anders ist es bei älteren Anlagen, die vor 2023 mit Vorsteuerabzug gekauft und in der Regelbesteuerung betrieben werden: Dort ist der Eigenverbrauch weiterhin umsatzsteuerpflichtig. Willst du mit einer solchen Altanlage zur Kleinunternehmerregelung wechseln, kläre vorher mit einem Steuerberater, ob eine Vorsteuerberichtigung droht.

Was gilt bei gewerblicher Nutzung?

Unternehmen, die eine PV-Anlage ihrem Betriebsvermögen zuordnen, sind meist ohnehin regelbesteuert. Bei Anlagen bis 30 kWp gilt auch für sie der Nullsteuersatz. Bei größeren Anlagen auf Gewerbegebäuden wird die Umsatzsteuer auf der Rechnung ausgewiesen und als Vorsteuer zurückgeholt. Bei gemischter Nutzung, teils privat und teils betrieblich, wird die Vorsteuer anteilig berechnet. Eine saubere Dokumentation aller Rechnungen und Gutschriften ist hier besonders wichtig.

Wie melde ich die Photovoltaikanlage richtig an?

Unabhängig von der Steuer musst du deine Anlage innerhalb eines Monats nach Inbetriebnahme im Marktstammdatenregister der Bundesnetzagentur eintragen und beim Netzbetreiber anmelden. Diese Schritte übernehmen wir für unsere Kunden in der Regel im Rahmen der Installation.

Beim Finanzamt gilt: Wählst du die Regelbesteuerung, reichst du den Fragebogen zur steuerlichen Erfassung über ELSTER ein, und zwar innerhalb eines Monats nach Aufnahme der Tätigkeit. Für kleine Anlagen, deren Einnahmen nach § 3 Nr. 72 EStG steuerfrei sind und die als Kleinunternehmer betrieben werden, verzichtet die Finanzverwaltung in der Regel auf diesen Fragebogen.

Fazit: Umsatzsteuer bei PV-Anlagen ist einfacher als ihr Ruf

Für die meisten privaten Dachanlagen gilt: Kauf und Montage ohne Umsatzsteuer, Einspeisung über die Kleinunternehmerregelung ohne Umsatzsteuer, keine Voranmeldungen. Die Regelbesteuerung lohnt sich vor allem noch für Unternehmen und größere Anlagen. PVPro Solar GmbH begleitet Hausbesitzer und Unternehmen in Hannover, Niedersachsen, Bremen und Wolfsburg von der Beratung bis zur Inbetriebnahme. Unsere Rechnungen weisen den Nullsteuersatz korrekt aus.

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Hinweis: Dieser Beitrag gibt einen allgemeinen Überblick (Stand: Oktober 2026) und ersetzt keine Steuerberatung. Für deine individuelle Situation wende dich bitte an einen Steuerberater.